Szczególne obszary ryzyka TP |
Opis ryzyka TP
|
Dokumentacja |
Transakcje z podmiotami w jurysdykcjach z niskim opodatkowaniem |
Ryzyko alokacji nadwyżki zysku do podmiotów zlokalizowanych w krajach z niskim opodatkowaniem |
Zeznanie podatkowe
Bieżąca dokumentacja cen transferowych oraz dokumenty towarzyszące |
Przeniesienia wartości niematerialnych do podmiotów powiązanych |
Trudność z ustaleniem ceny rynkowej w związku z unikalnym charakterem wielu wartości niematerialnych oraz brakiem transakcji porównywalnych |
Zeznanie podatkowe
Bieżąca dokumentacja cen transferowych oraz dokumenty towarzyszące
Zapisy na kontach
Instytucje patentowe |
Restrukturyzacje biznesowe |
Nagły spadek zyskowności spółki produkcyjnej lub dystrybucyjnej lub alokacja wartości niematerialnych do kraju o niskim opodatkowaniu |
Zeznanie podatkowe
Bieżąca dokumentacja cen transferowych oraz dokumenty towarzyszące
Zapisy na kontach
Strony internetowe zaangażowanych podmiotów
Wiadomości w prasie branżowej
Raporty analityków papierów wartościowych |
Specyficzne rodzaje obciążeń |
Obciążenia związane z licencjami, odsetkami, ubezpieczeniami z uwagi na ryzyko, że wartość obciążenia nie odzwierciedla faktycznej wartości świadczeń |
Zeznanie podatkowe
Bieżąca dokumentacja cen transferowych oraz dokumenty towarzyszące
Zapisy na kontach |
Odnoszenie strat |
Kwestia dotycza strat odnoszonych kilka lat z rzędu przy jednoczesnym braku prób dokonania zmian operacji biznesowych i finansowych. Odnoszenie strat może wskazywać na fakt, że wyniki nie odzwierciedlają faktycznej wartości biznesu. |
Zeznanie podatkowe
Bieżąca dokumentacja cen transferowych oraz dokumenty towarzyszące
Zapisy na kontach |
Niskie wyniki |
Wyniki, które nie korespondują z trendami na rynku oraz profilem funkcjonalnym podmiotów mogą świadczyć o nieodpowiedniej wycenie transakcji. |
Zeznanie podatkowe
Bieżąca dokumentacja cen transferowych oraz dokumenty towarzyszące
Zapisy na kontach Bazy danych rynkowych
Raporty branżowe / wiadomości w prasie branżowej
Raporty analityków papierów wartościowych |
Efektywna stawka opodatkowania |
Znaczące różnice między efektywną stawką podatkową na poziomie grupy a nominalnymi stawkami może świadczyć o nadmiernej alokacji zysków do krajów o niskim opodatkowaniu. |
Zeznanie podatkowe
Bieżąca dokumentacja cen transferowych oraz dokumenty towarzyszące
Skonsolidowane zapisy na kontach |
Niekompletna dokumentacja lub jej brak |
Brak dokumentacji wyjaśniającej wybór oraz sposób zastosowania metody kalkulacji może świadczyć o ich nieadekwatności. |
Zeznanie podatkowe
Bieżąca dokumentacja cen transferowych oraz dokumenty towarzyszące |
Nadmierne zadłużenie |
Nadmierne zadłużenie (w stosunku do sytuacji, gdyby podmiot nie miał powiązań) lub zbyt wysokie oprocentowanie długu |
Zeznanie podatkowe
Bieżąca dokumentacja cen transferowych oraz dokumenty towarzyszące
Zapisy na kontach |
Transakcje realizowane w wybranych branżach |
Działalność w branżach:
1. Doradztwo i inne usługi niematerialne,
2. Produkcja materiałów budowlanych i usługi budowlane,
3. Działalność agentów sprzedaży towarów,
4. Nieruchomości,
5. Handel hurtowy pozostały,
6. Produkcja i obrót metalami i produktami metalowymi,
7. Paliwa,
8. Recykling,
9. Motoryzacja,
10. Transport i logistyka
11. E-handel i usługi informatyczne,
12. Produkcja i handel elektroniką,
13. Sklepy wielkopowierzchniowe. |
Zeznanie podatkowe
Bieżąca dokumentacja cen transferowych oraz dokumenty towarzyszące |
|
|
|
Inne |
Brak płatności za udostępnienie wartości niematerialnych |
Powtarzające się drobne rozbieżności od ceny rynkowej |
Wiedza oparta o historyczne kontrole /postępowania podatkowe oraz negocjacje w rapach APA |
Wynagrodzenie w usługach – analiza nie tylko bazy kosztowej na poziomie kosztów bezpośrednich oraz narzutu, ale także poziomu kosztów ogólnego zarządu |
Outsourcing funkcji marketingowych i zakupowych |